대가이자에 대한 세금 규칙

귀하의 비즈니스는 할부 판매, 시장 이하 대출 및 최초 발행 할인 또는 OID를 포함하여 여러 가지 방법으로이자를 부과 할 수 있습니다. 종종 팬텀이자라고하는 대가이자는 실제 지불이 발생하지 않았더라도 지불 된 것으로 간주되는이자에서 발생합니다. 귀하의 사업체는 벌어 들인이자에 대해 세금을 납부해야합니다.

적용 가능한 연방 요율

국세청 (Internal Revenue Service)은 무이자 할부 판매 또는 시장 이하 대출을 중단하지 않지만 적용 가능한 연방 요율 또는 AFR로이자를 징수 한 것처럼 세금을 부과합니다. IRS는 매달 새로운 AFR을 발표합니다. 귀하의 사업체가 적절한 AFR보다 적은이자를 부과하는 경우 차액에 대한 세금을 계산하고 납부해야합니다. IRS는 전가 이익을 창출하는 다양한 유형의 계약을 반영하는 다양한 AFR을 게시합니다.

할부 판매

할부 판매는 고객 지불이 미래로 연장되는 판매입니다. 고객에게이자를 부과하지 않고 할부 판매에 동의 할 수 있지만 부과해야하는 전가이자, 즉 AFR에 대해 세금을 납부해야합니다. 할부 판매 지급액이 원칙과 AFR이자 금액의 합계의 현재 가치보다 작은 경우에만 귀속이자가 발생합니다. 귀하의 할부 계약에 명시된이자가 적절하지 않은 경우 섹션 483에 대한 AFR 요율을 사용해야합니다. 고객에게 할인 이율로 대출을 제공하여 판매하는 경우 섹션 1274 요율을 사용하십시오.

시장 이하 대출

할부 판매를위한 시장 이하 대출 만이이자를 발생시키는 것은 아닙니다. 기타 출처로는 선물 대출, 직원 또는 주주에 대한 대출, 세금 회피를위한 대출 및 자격을 갖춘 평생 치료 시설에 대한 대출이 있습니다. 시장 이하 대출의 현재 가치는 AFR이자를 부과하는 동일한 대출보다 적습니다. 이 두 숫자의 차이는 OID이며 과세 대상이되는이자입니다. 연간 OID 수입을 계산하려면 IRS 간행물 1212에 설명 된 고정 수익률 방법을 사용하십시오.

채권 투자

기업은 채권과 같은 장기 투자에 초과 수익을 투자하기로 결정할 수 있습니다. 이를 만기 보유 투자로 분류합니다. 제로 쿠폰 채권 또는 박탈 된 국채 채와 같이 할인 된 가격에 발행 된 채권을 매입하는 경우 해당 증권의 OID를 상각해야합니다. 이를 위해서는 매년 채권에 유효이자 율법을 적용하고 과세 소득에 대가이자를 추가해야합니다. 또한 귀속 된이자로 채권의 비용 기준을 증가시킵니다. 만기까지 채권을 보유하는 경우 비용 기준은 채권의 액면가와 동일하며보고 할 자본 이득이 없습니다.